一、概念总结
银行存款审计是对企业在银行的存款收支、余额及相关业务进行审查和核实的过程，以确定其真实性、合法性和准确性。
二、学习方法
1. 理论学习：系统学习审计学、财务会计学等相关课程，掌握银行存款审计的基本理论和方法。
2. 案例分析：通过实际的企业银行存款审计案例，深入理解审计程序和要点。
3. 实践操作：参与模拟或真实的审计项目，积累实践经验。
三、学习计划
1. 第一阶段（1-2 周）
– 学习审计学基础理论，了解审计的目标、程序和方法。
– 熟悉银行存款相关的财务会计知识。
2. 第二阶段（2-3 周）
– 深入研究银行存款审计的具体程序和技术，如核对银行对账单、审查银行存款余额调节表等。
– 分析相关案例，总结经验教训。
3. 第三阶段（1-2 周）
– 参与实践项目或模拟审计，实际应用所学知识。
– 总结实践中的问题和解决方法，不断完善自己的审计能力。
四、学习提升
1. 提升审计专业能力，能够准确、高效地完成银行存款审计工作。
2. 增强对企业财务状况的分析和判断能力，发现潜在的财务风险。
3. 培养严谨、细致的工作态度和职业操守。
五、深度思考分析结果
1. 第一层：银行存款审计的定义和目的
– 明确银行存款审计是对企业银行存款的审查核实。
– 目的在于确保银行存款的真实性、合法性和准确性，保护企业资产安全，保证财务报表的可靠性。
2. 第二层：银行存款审计的程序和方法
– 包括获取银行对账单、审查余额调节表、函证银行存款等。
– 分析这些程序和方法的作用、适用场景及可能存在的风险。
3. 第三层：银行存款审计中常见的问题和应对策略
– 如未达账项的处理、银行存款舞弊的识别等。
– 探讨如何有效地发现和解决这些问题，降低审计风险。
六、核心信息点及解释
1. 审计目标：确定银行存款的存在性、完整性、准确性和计价的合理性，以及相关内部控制的有效性。
解释：明确审计要达到的结果，即保证银行存款在财务报表中的反映真实可靠，同时企业对银行存款的管理控制有效。
2. 审计程序：获取银行对账单、函证、审查余额调节表等。
解释：这些程序是实现审计目标的具体手段，通过不同的方式获取证据，相互印证，以得出审计结论。
3. 内部控制：关注企业银行存款收支的授权审批、职务分离等控制措施。
解释：良好的内部控制可以降低银行存款发生错误和舞弊的风险，审计时需要评估其有效性。
七、关键问题及解答
1. 问题：如何判断银行存款余额调节表的编制是否正确？
– 解答：首先，检查未达账项的记录是否完整、准确，包括银行已收企业未收、银行已付企业未付、企业已收银行未收、企业已付银行未付。其次，核对调节后的银行存款余额与银行对账单余额和企业银行存款日记账余额是否一致。最后，审查调节表的编制过程是否符合会计准则和企业内部规定。
2. 问题：函证银行存款时应注意哪些事项？
– 解答：要确保函证对象的准确性，包括所有重要的银行账户。函证内容应清晰明确，包括存款余额、借款余额、担保等信息。严格控制函证的发出和收回过程，保证函证的独立性和可靠性。对未回函的情况要采取替代性审计程序。
3. 问题：怎样发现银行存款的舞弊行为？
– 解答：关注异常的银行交易，如大额资金的突然进出、频繁的资金调拨等。审查银行存款日记账和对账单，查找记录不一致的情况。检查企业的资金流向是否与业务活动相符。评估企业内部控制的薄弱环节，看是否存在舞弊的机会。对相关人员进行询问和调查。
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