一、概念总结
“其他货币资金审计”是对企业除库存现金、银行存款之外的其他各种货币资金进行的审计，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其目的是确认这些资金的存在性、完整性、准确性、合法性和所有权归属，以及评估相关内部控制的有效性。
二、学习方法
1. 理论学习：仔细阅读相关的审计教材、法规和准则，理解其他货币资金审计的基本概念、程序和方法。
2. 案例分析：研究实际的审计案例，了解在不同业务场景中如何应用审计程序和应对各种问题。
3. 实践操作：通过参与审计项目或模拟审计练习，亲身体验其他货币资金审计的全过程。
三、学习计划
1. 第一周：系统学习审计理论知识，掌握其他货币资金审计的基本概念和相关法规。
2. 第二周：深入研究审计案例，分析其中的审计思路和方法。
3. 第三周：进行模拟审计练习，实践审计程序，总结经验教训。
四、学习提升
1. 提升审计专业能力，能够准确、高效地完成其他货币资金审计工作。
2. 增强对企业资金管理的理解，为企业提供合理的资金管理建议。
3. 培养严谨的思维和风险意识，提高发现和解决问题的能力。
五、深度思考分析
1. 第一层：其他货币资金审计的定义和范围
– 明确其他货币资金的具体种类和特点。
– 理解审计此类资金的重要性和必要性。
2. 第二层：审计程序和方法
– 审查开户资料和相关文件，确认资金的开户合规性。
– 核对账目和凭证，检查资金收支的真实性和准确性。
– 函证银行等金融机构，验证资金余额的正确性。
3. 第三层：内部控制评估
– 分析企业在其他货币资金管理方面的内部控制制度是否健全。
– 检查授权审批、资金保管等关键控制点是否有效执行。
六、核心信息点及解释
1. 核心信息点：明确其他货币资金的审计目标，即确认其存在性、完整性、准确性、合法性和所有权归属。
– 解释：这是审计的出发点和落脚点，只有明确了目标，才能有针对性地开展审计工作，确保审计的质量和效果。
2. 核心信息点：详细阐述了其他货币资金审计的程序和方法，包括审查开户、核对账目、函证等。
– 解释：这些程序和方法是实现审计目标的具体手段，通过严格执行这些步骤，可以获取充分、适当的审计证据，支持审计结论。
3. 核心信息点：强调了对其他货币资金内部控制的评估和测试。
– 解释：良好的内部控制可以有效保障资金的安全和合规使用，通过评估内部控制，可以发现潜在的风险点，提高审计效率和效果。
七、关键问题及解答
1. 问题：在函证其他货币资金余额时，如果回函不符，应如何处理？
– 解答：首先要分析差异的原因，可能是未达账项、记账错误或其他原因。然后与被审计单位沟通，进一步核实差异情况。如果差异较大且无法合理解释，需要扩大审计范围，检查相关凭证和文件，必要时重新函证或执行替代审计程序。
2. 问题：如何评估其他货币资金的内部控制有效性？
– 解答：可以通过了解内部控制制度的设计，检查相关的控制文件和记录，观察控制的执行情况，以及进行穿行测试等方法来评估。重点关注资金的授权审批、账户管理、资金收付等环节的控制是否有效。
3. 问题：其他货币资金审计中如何发现可能存在的舞弊迹象？
– 解答：关注异常的资金流动，如大额、频繁的资金收付；审查资金的用途是否合理合法；检查开户和销户的情况是否正常；核对与其他货币资金相关的合同、协议等文件是否真实、完整。同时，要关注内部人员的行为和态度，是否存在隐瞒或阻挠审计的情况。
中国注册会计师审计准则问题解答第12号 ——货币资金审计
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第十二章货币资金的审计
第四节 货币资金的实质性程序 （四）函证银行存款余额 项目 …
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