一、概念总结
货币资金审计是对企业货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的审计活动。其目的在于确保企业货币资金的安全、完整，并符合相关法规和企业内部管理制度。
二、学习方法
1. 理论学习：阅读相关的审计教材、法规和准则，了解货币资金审计的基本概念、程序和方法。
2. 案例分析：通过实际的审计案例，深入理解货币资金审计在不同企业中的应用和问题处理。
3. 模拟实践：利用模拟数据或实际企业的简化数据，进行货币资金审计的模拟操作，熟悉审计流程。
三、学习计划
1. 第一阶段（1-2 天）
– 学习货币资金审计的基本概念和相关法规。
– 了解货币资金的构成和特点。
2. 第二阶段（2-3 天）
– 深入研究货币资金审计的程序和方法。
– 分析相关的审计案例。
3. 第三阶段（2-3 天）
– 进行模拟实践，亲自动手进行货币资金审计的操作。
– 总结实践中的问题和经验。
四、学习提升
1. 专业能力提升：能够熟练掌握货币资金审计的流程和方法，提高审计的准确性和效率。
2. 风险识别能力：增强对货币资金相关风险的敏感度，及时发现潜在的问题。
3. 职业发展：为从事审计工作或相关财务岗位打下坚实基础，提升职业竞争力。
五、深度思考分析结果
1. 第一层：货币资金审计的定义和目标
– 明确货币资金审计是对企业货币资金的审查评价活动，旨在保障资金的安全、完整与合规。
2. 第二层：货币资金审计的程序和方法
– 包括对库存现金的盘点、银行存款的函证、资金收支的审查等具体操作。
– 分析各种审计方法的优缺点及适用场景。
3. 第三层：货币资金审计中的风险与防范
– 探讨货币资金可能存在的舞弊风险，如挪用资金、虚假收支等。
– 研究相应的防范措施，如加强内部控制、提高审计人员的职业谨慎等。
六、核心信息点及解释
1. 核心信息点：货币资金审计的重要性和复杂性。
– 解释：货币资金是企业流动性最强的资产，容易发生舞弊和错误，因此审计至关重要。其涉及的交易频繁、金额较大，审计过程较为复杂。
2. 核心信息点：审计程序和方法的多样性。
– 解释：需要综合运用多种审计程序和方法，如盘点、函证、分析性程序等，以获取充分适当的审计证据。
3. 核心信息点：内部控制在货币资金审计中的作用。
– 解释：良好的内部控制能够降低货币资金的风险，审计人员需要评估企业的内部控制并据此确定审计重点和范围。
七、关键问题及解答
1. 问题：如何确保库存现金盘点的准确性和可靠性？
– 解答：首先，制定详细的盘点计划，包括盘点时间、人员安排和盘点流程。在盘点过程中，要求出纳人员在场，对现金进行逐一清点，并与现金日记账进行核对。同时，注意观察现金的存放环境和保管情况，是否存在白条抵库等违规现象。盘点结束后，由盘点人员、出纳人员和监盘人员共同签字确认盘点结果。
2. 问题：银行存款函证的注意事项有哪些？
– 解答：函证的对象应包括企业所有的银行账户，包括零余额账户和本期销户的账户。函证内容应包括银行存款余额、借款余额、担保等信息。函证应由审计人员亲自寄发，并要求银行直接将回函寄回给审计人员。收到回函后，应仔细核对回函内容与企业账面记录是否一致，对于不符事项要进一步调查核实。
3. 问题：如何发现货币资金的舞弊迹象？
– 解答：关注异常的资金收支，如大额现金交易、频繁的资金调拨、与关联方的非正常资金往来等。分析财务报表中的货币资金项目，如货币资金余额与企业经营规模和业务特点是否相符，资金变动是否合理。检查内部控制的薄弱环节，如出纳与会计职责未分离、审批权限不明确等。此外，与相关人员进行访谈，了解企业的资金管理情况，也有助于发现潜在的舞弊迹象。
中国注册会计师审计准则问题解答第12号 ——货币资金审计
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第十二章货币资金的审计
第十二章 货币资金的审计 – dongao.com
审计准则问题解答第12 ——币 资金审计
对货币资金审计相关问题的探讨 – ckyk
审 计 报 告
财务舞弊易发高发领域及重点应对措施 – 中国政府网
(2019 年12 月31日修订) – 中国注册会计师协会
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