一、概念总结
利润分割法是一种企业间关联交易转让定价的方法，将关联交易各方的合并利润按照合理的标准进行分割，以确定各方在关联交易中的应得利润。
二、学习方法
1. 理解基本原理：先掌握利润分割法的定义、适用范围和基本原理。
2. 案例分析：通过实际的企业案例，深入了解其在不同场景中的应用。
3. 对比学习：与其他转让定价方法进行对比，明确其特点和优势。
三、学习计划
1. 第一周：系统学习利润分割法的理论知识，包括定义、原理、适用条件等。
2. 第二周：研究相关案例，分析实际应用中的操作和问题。
3. 第三周：对比其他转让定价方法，总结差异和适用场景。
四、学习后的提升
1. 能够准确判断企业关联交易中转让定价的合理性。
2. 为企业制定合理的关联交易定价策略，降低税务风险。
3. 增强在企业财务管理和税务规划方面的专业能力。
五、深度思考分析
1. 第一层：利润分割法的基本概念和原理
– 定义和内涵
– 与其他转让定价方法的区别
– 适用的交易类型和企业情况
2. 第二层：利润分割法的关键要素和影响因素
– 利润分割的标准和依据
– 如何确定合理的利润分割比例
– 外部经济环境和行业特点对利润分割的影响
3. 第三层：利润分割法的应用和挑战
– 在实际企业中的应用案例分析
– 应用过程中可能遇到的问题和解决方法
– 税务机关对利润分割法的监管和审核重点
六、核心信息点
1. 利润分割法是用于确定关联企业间利润分配的方法。
– 解释：在关联交易中，各方的利润分配需要遵循合理、公平的原则，利润分割法提供了一种可行的方式。
2. 以合并利润为基础进行分割。
– 解释：先计算关联交易各方的总体利润，再按照一定标准分配。
3. 需考虑贡献因素，如资产、劳务等。
– 解释：利润的分割不能随意，要依据各方在交易中的实际贡献来确定。
七、关键问题及解答
1. 问题：利润分割法中如何确定合理的分割标准？
解答：分割标准通常基于各方在关联交易中的资产贡献、风险承担、劳务提供等因素。可以参考可比非受控价格、成本加成率等，同时结合行业平均水平和企业的具体情况进行综合判断。
2. 问题：利润分割法在跨国企业关联交易中的应用有哪些特殊考虑？
解答：跨国企业面临不同国家的税收政策和法规差异，需要考虑各国税务机关的要求和国际税收协定。还需关注汇率波动、地域特殊优势等因素对利润分割的影响。
3. 问题：税务机关如何审核企业采用的利润分割法是否合理？
解答：税务机关会审查企业提供的分割依据和相关数据，评估分割标准的合理性、可比性。可能会进行同期资料审核、实地调查，与同行业企业进行对比分析等。
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二零一三年六月 明税律师团队编撰
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